依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，對(duì)企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見(jiàn)。
一、所得稅稅前虧損彌補(bǔ)鑒證內(nèi)容：
1、確認(rèn)本納稅年度應(yīng)納稅所得額；
2、確認(rèn)連續(xù)前五個(gè)納稅年度應(yīng)納稅所得額；
3、確認(rèn)連續(xù)前五個(gè)納稅年度稅前可彌補(bǔ)虧損額；
4、確認(rèn)本納稅年度可彌補(bǔ)以前連續(xù)五個(gè)納稅年度的虧損額；
5、確認(rèn)本納稅年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度的虧損額；
6、確認(rèn)本年度企業(yè)發(fā)生特殊性合并重組時(shí)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額；
7、確認(rèn)本年度企業(yè)發(fā)生特殊性分立重組時(shí)，可由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額；
8、確認(rèn)本年度境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額。
二、所得稅稅前虧損彌補(bǔ)鑒證要點(diǎn)：
1、確認(rèn)本年度應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范要求審核；
2、了解企業(yè)連續(xù)前五個(gè)納稅年度的虧損額及已彌補(bǔ)虧損額情況，了解企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)虧損情況，并根據(jù)當(dāng)年稅收政策按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范，審核確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額及虧損額，注冊(cè)稅務(wù)師也可根據(jù)職業(yè)判斷采信前任注冊(cè)稅務(wù)師鑒證報(bào)告的審核結(jié)論；
3、對(duì)企業(yè)連續(xù)前五個(gè)納稅年度中盈利年度的應(yīng)納稅所得額應(yīng)該進(jìn)行常規(guī)性審核，對(duì)其中重大事項(xiàng)、核定征收企業(yè)所得稅納稅年度予以關(guān)注；
4、如果企業(yè)在連續(xù)前五個(gè)納稅年度內(nèi)，已被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，并對(duì)企業(yè)所得稅方面的問(wèn)題作出書(shū)面的稽查結(jié)論，被稽查的年度應(yīng)納稅所得額可以參照確認(rèn)，同時(shí)應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否將稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度的虧損；
5、確認(rèn)本年度可彌補(bǔ)的虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度彌補(bǔ)的虧損額計(jì)算是否正確，有無(wú)多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)虧損的問(wèn)題，并作出鑒證結(jié)論；
6、如果企業(yè)本年度發(fā)生特殊性合并重組的，確認(rèn)可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額計(jì)算是否正確，確認(rèn)被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，確認(rèn)本年度年末國(guó)家發(fā)行最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率；
7、如果企業(yè)本年度發(fā)生特殊性分立重組的，確認(rèn)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額計(jì)算是否正確，確認(rèn)被分立企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值和分立企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值；
8、如果企業(yè)本年度有境外所得，確認(rèn)本年度企業(yè)境外所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；
9、審核確認(rèn)企業(yè)籌辦期，對(duì)企業(yè)籌辦期間發(fā)生的虧損不計(jì)算虧損年度進(jìn)行確認(rèn)；
10、審核確認(rèn)企業(yè)發(fā)生政策性搬遷時(shí)停止生產(chǎn)活動(dòng)的年度，并從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除。
冀公網(wǎng)安備 13090302000503號(hào)
備案號(hào)：冀ICP備12004016號(hào)